2021年税务师《税法一》4月模考卷:单选题(1)
2021年税务师考试备考已经开始,大家学习的怎么样了?除了为大家准备的税务师思维导图和税务师备考手册外,税务师考试网小编为大家整理了2021年税务师《税法一》4月模考卷:单选题(1),坚持做题是备考税务师的重要环节,快来一起练习一下吧!
2021年税务师《税法一》4月模考卷:单选题(1)
一、单项选择题(共28小题,每小题1.5分,共42分。每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案。)
1.税法的特点体现在许多方面,从立法过程来看,税法属于( )。
A.义务性法规
B.授权性法规
C.习惯法
D.制定法
2.下列关于税务规章的制定程序,正确的是( )。
A.立项、起草、审查、决定和公布
B.立项、审查、决定和公布、起草
C.立项、起草、决定和公布、审查
D.立项、决定和公布、审查、起草
3.下列销售额不应计入增值税纳税人判定标准的是( )。
A.稽查査补的销售额
B.纳税评估调整的销售额
C.免税销售额
D.偶然发生的销售不动产销售额
4.根据增值税的有关规定,下列说法不正确的是( )。
A.对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免征增值税,不得开具增值税专用发票
B.政府储备食用植物油的销售免征增值税
C.粮油加工业务,一律照章征收增值税
D.对一般粮食经营企业销售粮食,应征收增值税
5.某厂(增值税一般纳税人)同时生产应税药品和免税药品,2020年5月外购一座仓库,取得增值税专用发票,注明增值税额50万元,该仓库用于存放应税药品和免税药品;该厂当月还购买一批材料用于应税药品的生产,取得增值税专用发票上注明价款10万元,增值税额1.3万元;外购一批材料用于应税和免税药品的生产,取得增值税专用发票上注明价款20万元,增值税额2.6万元,当月应税药品不含税销售额50万元,免税药品销售额70万元。该厂当月可抵扣的进项税额为( )万元。
A.22.46
B.14.13
C.52.38
D.14.88
6.甲面粉生产企业为增值税一般纳税人,2019年10月因管理不善丢失一批9月份从农民手中购入用于生产面粉的小麦(巳抵扣进项税额),账面成本为9600元,则该项损失当期应转出的增值税进项税额为( )元。
A.864
B.949.45
C.792.66
D.1248
7.某工业企业系增值税一般纳税人,2020年5月同时生产免税甲产品和应税乙产品,本月外购燃料柴油50吨,已知该批柴油外购时取得增值税专用发票上注明价款87300元,税额为11349元,当月实现产品不含税销售收入总额为250000元,其中甲产品收入100000元,已知乙产品适用13%税率,该企业当月应纳增值税额为( )元。
A.17659
B.13563.60
C.7595.40
D.12690.6
8.下列行为中应征收消费税的是( )。
A.啤酒屋销售自制啤酒
B.商店销售外购啤酒
C.超市销售高档化妆品
D.商店零售卷烟
9.下列各项中,应征收消费税的是( )。
A.日化厂外购已税高档香水精制作沐浴露销售
B.商业企业将金银首饰销售给个人消费者
C.自产实木地板继续生产实木地板
D.将委托加工收回的粮食白酒以不高于受托方的计税价格直接销售
10.根据消费税的有关规定,下列各项中,不征收消费税的是( )。
A.自产应税消费品用于集体福利
B.自产应税消费品用于个人消费
C.自产应税消费品用于连续生产应税消费品
D.自产应税消费品用于连续生产非应税消费品
11.某日化厂既生产高档化妆品又生产普通护肤品,为了扩大销路,该厂将高档化妆品和普通护肤品组成礼品盒销售。该厂当月直接销售高档化妆品取得收入8.5万元,直接销售普通护肤品取得收入6.8万元,销售高档化妆品和普通护肤品组成的礼品盒取得收入12万元,上述收入均不含增值税,高档化妆品消费税税率为15%。该日化厂当月应纳的消费税为( )万元。
A.3.08
B.4.10
C.1.8
D.1.78
12.甲白酒厂为增值税一般纳税人,2020年4月将自产的1吨新品白酒用于职工食堂,已知:生产成本为20000元/吨,成本利润率为10%;无同类白酒的销售价格;白酒的消费税税率为20%加0.5元/斤。则下列关于上述业务应纳消费税的计算过程,正确的是( )。
A.应纳消费税= ( 20000 + 20000×10%+1×2000×0.5) / (1-20%) ×20%
B.应纳消费税= (20000 + 20000×10%) / (1-20%) ×20% +1×2000×0.5
C.应纳消费税= (20000+ 20000×10%+1×2000×0.5) ×20%+1×2000×0.5
D.应纳消费税= (20000+ 20000×10%+1×2000×0.5) / (1-20%) ×20%+1×2000×0.5
13.根据消费税的有关规定,下列关于委托加工应税消费品的有关税务处理,正确的是( )。
A.委托加工的应税消费品,一律按照组成计税价格计算纳税
B.委托加工的应税消费品,按照委托方的同类消费品的销售价格计算纳税,没有同类消费品销售价格的,按照组成计税价格计算纳税
C.委托加工应税消费品的纳税人,必须在委托加工合同上如实注明材料成本,凡未提供材料成本的,受托方所在地主管税务机关有权核定其材料成本
D.加工费是指受托方加工应税消费品向委托方所收取的全部费用,不包括代垫辅助材料的实际成本
14.下列各项中,符合城市维护建设税有关规定的是( )。
A.个体经营者不缴纳城市维护建设税
B.外商投资企业暂不缴纳城市维护建设税
C.流动经营无固定纳税地点的纳税人在居住地缴纳城市维护建设税
D.城市维护建设税的税款专用于保证城市公共事业和公共设施的维护与建设
参考答案
1.【答案】D。解析:从立法过程来看,税法属于制定法。
2.【答案】A。解析:我国税务规章的制定程序:立项、起草、审查、决定和公布。
3.【答案】D。解析:选项ABC:年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额,包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。纳税申报销售额是指纳税人自行申报的全部应征增值税销售额,其中包括免税销售额和税务机关代开发票销售额。选项D:纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额,不计入年应税销售额。
4.【答案】A。解析:对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免征增值税,并可向购货方开具增值税专用发票。
5.【答案】C。解析:兼用于应税和免税项目的不动产的进项税全部可以抵扣;兼用于应税和免税项目的原材料只能按照销售额比重分排抵扣进项税。当月可抵扣的进项税额=50+1.3+2.6×50/(50+70)=52.38(万元)。
6.【答案】B。解析:2019年4月1日起,从农民手中购入小麦用于生产而粉按照买价和9%扣除率计算抵扣进项税,即买价的9%计入进项税额,剩余的91%计入成本,所以在计算进项税额转出时,要先将账面成本还原为最初的买价,然后计算转出的进项税额。该项损失应转出的进项税额=9600/(1-9%)×9%=949.45(元)。
7.【答案】D。解析:应纳增值税=(250000-100000)×13%-(11349-11349×100000/250000)=12690.6(元)。
8.【答案】A。解析:选项A,按税法规定,呻酒屋销售自制啤酒应缴纳消费税;选项BCD:均不征收消费税。
9.【答案】B。解析:选项A,沐浴露不属于消费税的征收范围;选项B,商业企业将金银首饰销售给个人消费者的,应缴纳消费税;选项C,自产应税消费品用于继续生产应税消费品不缴纳消费税;选项D,将委托加工收回的消费品以不高于受托方的计税价格直接销售的不再缴纳消费税。
10.【答案】C。解析:选项ABD,应按规定征收消费税。
11.【答案】A。解析:纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套清费品销售的,应根据组合产制品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的应税消费品税率征税。应纳消费税=(8.5+12)×15%=3.08(万元)。
12.【答案】D。解析:纳税人自产自用的应税消费品,按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的,按照组成计税价格计算纳税。实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量×定额税率)/(1-比例税率)=(20000+20000×10%+1×2000×0.5)/(1-20%);应纳消费税=组成计税价格×比例税率+消费税定额税=(20000+20000×10%+1×2000×0.5)/(1-20%)×20%+1×2000×0.5。
13.【答案】C。解析:选项AB:委托加工的应税消费品,按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的,按照组成计税价格计算纳税。选项D,加工费是指受托方加工应税消费品向委托方所收取的全部费用,包括代垫铺助材料的实际成本。
14.【答案】D。解析:选项A:缴纳增值税、消费税的个体经营者属于城市维护建设税纳税义务人;选项B:自2010年12月1日起,对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收城市维护建设税;选项C:流动经营无固定纳税地点的纳税人在缴纳增值税、消费税所在地缴纳城市维护建设税。
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