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2021年税务师《涉税服务实务》4月模考卷:综合分析题

中公财经 2021-05-08 16:59:55

2021年税务师考试备考已经开始,大家学习的怎么样了?除了为大家准备的税务师思维导图税务师备考手册外,税务师考试网小编为大家整理了2021年税务师《涉税服务实务》4月模考卷:综合分析题,坚持做题是备考税务师的重要环节,快来一起练习一下吧!

2021年税务师考试备考指导

2021年税务师《涉税服务实务》4月模考卷:综合分析题

四、综合分析题(共1题,27分)

1.某物业公司为增值税-般纳税人,2019年4月向某税务师事务所咨询如下问题。

资料1.2019年4月,一次性预收业主物业费合计636万元(含税),并向业主开具增值税普通发票(物业费所属期间为2019年4月至2020年3月,物业公司与所有业主签订的物业服务合同约定,物业费按年收取);收到部分业主自来水费22.66万元(含税化根据对应的水表数据向自来水公司付款21.63万元(含税);为部分业主提供装修服务收取装修费685.47万元(含税)

资料2.物业公司从2019年4月起向业主收取A楼盘车位管理费。已知该楼盘车位是业主在购房时一并购买的,并已获得车位产权证书。

资料3.2016年10月1日甲房地产公司将B楼盘的可出租地下车位经营权转让给物业公司。2019年4月起物业公司对外出租地下车位。

资料4.2019年4月1日物业公司与乙餐饮集团签订房屋出租合同,将其自有商铺出租给乙餐饮集团,月租金4万元(含税),租期3年,中合同约定2019年4月1日至2019年6月31日免收租金。

要求:

(1)资料1中物业公司预收的物业费,增值税纳税义务何时发生?请简述政策规定。4月份物业费的增值税销项税额是多少?

(2)资料1中物业公司收取的自来水费,如选择适用简易计税方法,增值税应纳税额是多少?请列出计算过程,金额单位为万元,保留小数点后两位。

(3)资料1中物业公司收取的装修费,增值税销项税额是多少?请列出计算过程,金额单位为万元,保留小数点后两位。

(4)资料2中物业公司收取的这部分车位管理费,应按哪个应税服务项目缴纳增值税?适用税率多少?

(5)资料3中物业公司出租该地下车位收取的租金,应按哪个应税服务项目缴纳增值税?能否适用简易计税方法缴纳增值税?请简述政策规定。

(6)资料4中商铺免租期内物业公司是否需要缴纳增值税?请简述政策规定。

(7)资料4中物业公司免租期内房产税应如何缴纳?

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参考答案

1.【答案】

(1)增值税纳税义务发生时间为:纳税人发生应税销售行为,其增值税纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。本题纳税义务发生时间是开具发票的当天。

4月物业费销项税额=636÷(1+6%)×6%=36(万元)

(2)物业公司收取的自来水费增值税应纳税额=(22.66-21.63)÷(1+3%)×3%=0.03(万元)

(3)物业公司收取的装修费增值税销项税额=635.47÷(1+9%)×9%=52.47(万元)

(4)物业公司收取的这部分车位管理费按“现代服务—商务辅助服务”项目征税,税率为6%。

(5)①物业公司出租该地下车位收取的租金应按“现代服务—不动产租赁服务”缴纳增值税。

②物业公司出租该地下车位收取的租金不适用简易计税政策。按政策规定:一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产,可以选择适用简易计税办法,出租2016年4月30日以后取得的不动产,适用一般计税方法;本题中物业公司车位经营权是在2016年10月1日取得,适用一般计税方法。

(6)免租期内不需要缴纳增值税。因为租赁合同中约定免租期的,不属于增增值税中规定视同销售服务,无需缴纳增值税。

(7)对出租房产,租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的,免租期内的房产税应由产权所有人,按房余值缴纳房产税。

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