2021年税务师《涉税服务实务》4月模考卷:简答题
2021年税务师考试备考已经开始,大家学习的怎么样了?除了为大家准备的税务师思维导图和税务师备考手册外,税务师考试网小编为大家整理了2021年税务师《涉税服务实务》4月模考卷:简答题,坚持做题是备考税务师的重要环节,快来一起练习一下吧!
2021年税务师《涉税服务实务》4月模考卷:简答题
三、简答题(共2题,第一题12分,第二题18分,共30分)
1.某航空运输公司为增值税一般纳税人,具备国际运输资质,2020年5月取得国际运输收入180万元、国内航运含税收入230万元(含代收的机场建设费20万元、代售B航空运输公司客票80万元),已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入10万元;为客户办理退票而向客户收取的退票费3万元;
根据国家指令,无偿提供救援服务,最近时期同类运输服务平均含税价格为10万元;
融资租入一架飞机,取得的增值税专用发票注明税额78万元。假定取得的增值税专用发票按规定认证相符。
要求:根据上述资料,回答下列问题:
(1)融资租入的飞机的进项税额应如何抵扣?可抵扣的进项税额为多少?
(2)提供的救援服务是否需要缴纳增值税,请说明理由。
(3)请计算2020年5月份航空运输公司应纳的增值税额。
2.某房地产开发公司系增值税一般纳税人,2019年4月25日与政府部门签订了紫金花园项目的土地使用权出让合同,土地出让金3亿元,合同约定土地出让金于4月30日前支付,但未约定具体交付土地日期,实际交付日期5月25日。
请逐一回答下列问题:
(1)该业务的城镇土地使用税何时开始缴纳?简述政策规定。
(2)该业务的契税纳税义务发生时间在何时?简述政策规定。
(3)支付的土地出让金应取得何种合规的票据?
参考答案
1.【答案】
(1)融资租入的飞机的进项税额可以一次性抵扣。可抵扣的进项税额为78万元。
(2)提供的救援服务不需要缴纳增值税。单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务应视同销售缴纳增值税,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
纳税人根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务,属于以公益活动为目的的服务,不征收增值税。
(3)航空运输企业的销售额,不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。
纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入,按照“交通运输服务”缴纳增值税。
纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入,按照“其他现代服务”缴纳增值税。
国际运输服务,适用零税率。
2020年5月份航空运输公司计算的销项税额=
(230-20-80+10)÷(1+9%)×9%+3÷(1+6%)×6%=11.73(万元);
2020年5月份航空运输公司应纳的增值税额=11.73-78=-66.27(万元)。
2020年5月份航空运输公司实际应缴纳的增值税额为0。
2.【答案】
(1)该业务从5月1日开始缴纳城镇土地使用税。根据规定:以出让或转让方式有偿取得土地使用权的,应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税;合同未约定交付土地时间的,由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。
(2)该业务的契税纳税义务发生时间为4月25日。根据规定:契税的纳税义务发生时间,为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天,或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天,因此2019年4月25日契税纳税义务发生。
(3)向政府、土地管理部门或受政府委托收取土地价款的单位直接支付的土地价款应取得省级以上财政部门监(印)制的财政票据。
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