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2021年税务师《财务与会计》4月模考卷:综合分析题

中公财经 2021-05-08 16:26:29

2021年税务师考试备考已经开始,大家学习的怎么样了?除了为大家准备的税务师思维导图税务师备考手册外,税务师考试网小编为大家整理了2021年税务师《财务与会计》4月模考卷:综合分析题,坚持做题是备考税务师的重要环节,快来一起练习一下吧!

2021年税务师考试备考干货

2021年税务师《财务与会计》4月模考卷:综合分析题

四、综合分析题(共6题,每题2分,共12分。由单项选择题和多项选择题组成。错选,本题不得分;少选,所选的每个选项得0.5分)

1.2×17年12月31日,甲公司有以下关于预计负债的交易和事项:

(1)2×17年2月,甲公司与乙公司签订一份不可撤销合同,约定在2×18年3月以每箱2万元的价格向乙公司销售100箱A产品;乙公司应预付定金20万元,若甲公司违约,双倍返还定金。2×17年12月31日,甲公司的库存中没有A产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨,甲公司预计每箱A产品的生产成本为2.3万元。

(2)2×17年8月,甲公司与丙公司签订一份B产品销售合同,约定在2×18年2月底以每件0.3万元的价格向丙公司销售300件B产品,违约金为合同总价款的20%。

2×17年12月31日,甲公司库存B产品300件,成本总额为120万元,按目前市场价格计算的市价总额为110万元。假定甲公司销售B产品不发生销售费用。

(3)2×17年8月,甲公司与丁公司签订一份C产品销售合同,约定在2×18年2月底以每件0.3万元的价格向丁公司销售300件C产品,违约金为合同总价款的20%。

2×17年12月31日,甲公司库存C产品300件,成本总额为120万元,按目前市场价格计算的市价总额为100万元。假定甲公司销售C产品不发生销售费用。

(4)甲公司管理层于2×17年11月制定了一项业务重组计划。该业务重组计划的主要内容如下:从2×18年1月1日起关闭D产品生产线;从事D产品生产的员工共计200人,除部门主管及技术骨干等30人留用转人其他部门外,其他170人都将被辞退。根据被辞退员工的职位、工作年限等因素,甲公司将一次性给予被辞退员工不同标准的补偿,补偿支出共计200万元,至2×17年12月31日上述重组计划未经甲公司董事会批准,员工补偿尚未支付。同时预计将支付留用员工的培训费100万元。

(5)2×17年12月3日,甲公司因其产品存在质量问题对赵某造成人身伤害,被赵某提起诉讼,要求赔偿150万元,至12月31日,法院尚未做出判决。甲公司预计该项诉讼很可能败诉,赔偿金额估计在100万元~150万元之间,并且还需要支付诉讼费用2万元。考虑到已对该产品质量向保险公司投保,公司基本确定可从保险公司获得赔偿130万元,但尚未获得相关赔偿证明。

要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第(1)题至第(6)题。

(1)下列相关说法错误的是( )。

A.待执行合同变成亏损合同时,企业拥有合同标的资产的,应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失,如预计亏损超过该减值损失,应将超过部分确认为预计负债

B.待执行合同变成亏损合同时,无合同标的资产的,亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时,应当确认为预计负债

C.预计负债的金额应是执行合同发生的损失和撤销合同损失的较低者

D.待执行合同属于或有事项

(2)关于事项(1),下列处理错误的是( )。

A.执行合同发生的损失是30万元

B.不执行合同发生的损失是20万元

C.确认预计负债20万元

D.确认预计负债30万元

(3)关于事项(2),下列处理正确的有( )。

A.甲公司应该选择执行合同

B.确认资产减值损失10万元

C.确认营业外支出18万元

D.确认预计负债28万元

(4)关于事项(3),下列处理正确的是( )。

A.甲公司应该选择执行合同

B.确认资产减值损失10万元

C.确认资产减值损失20万元

D.确认预计负债30万元

(5)关于事项(4)下列说法正确的是( )。

A.辞退员工的补偿支出属于重组计划的直接支出

B.留用员工的培训支出属于重组计划的直接支出

C.确认营业外支出200万元

D.确认预计负债200万元

(6)对于资料(5),下列处理中正确的是( )。

A.该事项应确认预计负债125万元

B.该事项应确认资产130万元

C.该事项不确认资产

D.该事项应确认预计负债127万元

点击查看答案

参考答案

(1)【答案】D。解析:本题考查或有事项的核算。待执行合同不属于或有事项,但是当执行合同变为亏损合同的,应当作为或有事项。

(2)【答案】D。解析:本题考查预计负债的核算。执行合同,发生的损失=(2.3-2)×100=30(万元),不执行合同,发生的损失为20万元,预计负债的金额应是执行合同发生的损失和撤销合同损失的较低者,D项错误。

(3)【答案】BC。解析:本题考查预计负债的核算。执行合同,发生的损失=120-300×0.3=30(万元);不执行合同,发生的损失=300×0.3×20%+(120-110)=28(万元);甲公司应选择不执行合同,即支付违约金方案,减值部分10万元确认资产减值损失,剩余18万元确认预计负债,对应营业外支出。

(4)【答案】A。解析:本题考查预计负债的核算。执行合同,发生的损失=120-300×0.3=30(万元);不执行合同,发生的损失=300×0.3×20%+(120-100)=38(万元);甲公司应选择执行合同方案。

(5)【答案】A。解析:本题考查债务重组的核算。留用员工的培训费不属于重组计划的直接支出;辞退员工的补偿支出属于重组计划的直接支出,对应的辞退补偿款的处理为,借记“管理费用”科目,贷记“应付职工薪酬”科目。此项业务重组计划未经甲公司董事会批准,员工补偿尚未支付,不符合预计负债的确认条件,不能确认为预计负债。

(6)【答案】D。解析:本题考查预计负债的核算。该事项应确认预计负债127万元(含诉讼费用2万元),因确认补偿金额不能超过预计负债的账面价值,所以应确认其他应收款127万元,同时将该预计负债和资产均在报表附注中披露。

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