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2021年税务师《财务与会计》4月模考卷:计算题

中公财经 2021-05-08 16:24:21

2021年税务师考试备考已经开始,大家学习的怎么样了?除了为大家准备的税务师思维导图税务师备考手册外,税务师考试网小编为大家整理了2021年税务师《财务与会计》4月模考卷:计算题,坚持做题是备考税务师的重要环节,快来一起练习一下吧!

2021年税务师考试备考干货

2021年税务师《财务与会计》4月模考卷:计算题

三、计算题(共8题,每题2分,共16分。每题的备选项中,只有1个最符合题意)

(一)

甲公司2×16年计划投资购入一台新设备,有关资料如下:

(1)该设备的初始投资额是600万元,购入后无需安装直接投入使用。预计该设备投产后每年给公司增加300万元的销售收入,同时每年增加付现成本85万元。

(2)预计该设备投产后,第一年年初的流动资产需要额为20万元,流动负债需要额为10万元。第二年年初流动资产需要额为40万元,流动负债需要额为15万元。

(3)该设备预计使用年限为6年,预计残值率为5%,采用年限平均法计提折旧,预计该设备在第4年年末需要支付修理费用4万元,最终报废净残值为40万元。

(4)假设公司的所得税税率为25%,需求最低投资报酬率为8%。已知:(P/A,8%,6)=4.622;(P/F,8%,1)=0.925;(P/F,8%,4)=0.735;(P/F,8%,6)

=0.63。

1.该设备投产第二年,需要增加的流动资金投资额是( )万元。

A.10 B.25 C.15 D.40

2.该项目第6年年末的现金净流量是( )万元。

A.247.5 B.267.5 C.257.5 D.277.5

3.该设备的投资回收期是( )年。

A.3.00 B.3.38 C.3.12 D.4.00

4.该项目的净现值是( )万元。

A.251.37 B.278.73 C.268.37 D.284.86

(二)

甲公司2×18年9月6日在二级市场上取得乙公司15%的股权,总价6050万,含交易费用50万。甲公司把这一项股权指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。甲乙公司无关联方关系。

(1)该金融资产在2×18年12月31日的公允价值7 500万元。

(2)2×19年1月1日,甲公司支付银行存款27500万从其他股东处取得乙公司55%的股权,能够控制乙公司。合并当日乙公司所有者权益账面价值49500万。公允价值与账面价值没有差异。

(3)2×19年乙公司一共实现净利润4 000万元,同时分配现金股利500万元。

(4)2×20年1月1日,甲公司出售了60%的乙公司股权。售价33000万。剩余10%股权公允价值为5 500万元。甲公司将其制定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。

根据上述资料,回答以下各题

5.甲公司2×18年9月6日取得该金融资产的初始成本是( )万元。

A.6 000

B.6 200

C.6 250

D.6 050

6.甲公司2×19年企业合并时合并日应确认投资收益( )万元。

A.0

B.1 350

C.1 450

D.1 550

7.2×19年12月31日甲公司长期股权投资的账面价值是( )万元。

A.34 650

B.37 800

C.37 450

D.35 000

8.2×20年甲公司出售60%股权时应确认投资收益( )万元。

A.5 300

B.3 500

C.500

D.3 000

点击查看答案

参考答案

(一)

1.【答案】C。解析:第一年流动资金投资额=20-10=10(万元),第二年流动资金投资额=40-15=25(万元),第二年需要增加的流动资金投资额=25-10=15(万元)。

2.【答案】A。解析:每年折旧金额=600×(1-5%)/6=95(万元);设备报废相关现金流量=40-(40-600×5%)×25%=37.5(万元);第6年年末的现金净流量=(300-85)×(1-25%)+95×25%+37.5+25=247.5(万元)

3.【答案】B。解析:投资总额=625万元;

第1~3年年末现金净流量=(300-85)×(1-25%)+95×25%=185(万元)

第4年年末现金净流量=185-4×(1-25%)=182(万元)

第5年年末现金净流量=185万元第6年年末现金净流量=247.5万元

投资回收期=3+(625-185×3)/182=3.38(年)

4.【答案】C。解析:净现值=185×(P/A,8%,6)+(247.5-185)×(P/F,8%,6)-4×(1-25%)×(P/F,8%,4)-15×(P/F,8%,1)-610=185×4.622+62.5×0.63-3×0.735-15×0.925-610=268.37(万元)。

(二)

5.【答案】D。解析:2×18年9月6日:

借:其他权益工具投资—成本 6 050

贷:银行存款 6 050

6.【答案】A。解析:甲公司个别财务报表中的处理原则:甲公司应当按照原持有的15%股权投资公允价值加上新增的55%股权投资成本之和,作为改按成本法核算的初始投资成本。购买日之前持有的其他权益工具投资原计入其他综合收益的累计公允价值变动应当在改按成本法核算时转入留存收益。相关会计分录:

合并日:

借:长期股权投资 27 500

贷:银行存款 27 500

借:长期股权投资 7 500

贷:其他权益工具投资—成本 6 050

—公允价值变动 1 450

借:其他综合收益 1 450

贷:盈余公积 145

利润分配—未分配利润 1 305

7.【答案】D。解析:长期股权投资合并时的初始投资成本=7 500+27 500=35 000(万元),形成合并后用成本法核算,不调整长期股权投资的账面价值。

8.【答案】B。解析:A公司出售B公司股权时确认的投资收益=33 000-35 000×60%/70%+5 500-35 000×10%/70%=3 500(万元)。

甲公司个别财务报表中的处理原则:处置后的剩余股权不能对被投资单位实施共同控制或施加重大影响,应当改按《企业会计准则第22号—金融工具确认和计量》的有关规定进行会计处理,其在丧失控制之日的公允价值与账面价值间的差额计入当期损益。

相关会计分录:

借:银行存款 33 000

贷:长期股权投资 (35 000×60%/70%)30 000

投资收益 3 000

借:其他权益工具投资 5 500

贷:长期股权投资 5 000(35 000×10%/70%)

投资收益 500

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