2021年税务师《财务与会计》4月模考卷:单选题(2)
2021年税务师考试备考已经开始,大家学习的怎么样了?除了为大家准备的税务师思维导图和税务师备考手册外,税务师考试网小编为大家整理了2021年税务师《财务与会计》4月模考卷:单选题(2),坚持做题是备考税务师的重要环节,快来一起练习一下吧!
2021年税务师《财务与会计》4月模考卷:单选题(2)
一、单项选择题(共28小题,每小题1.5分,共42分。每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案。)
15.丁公司自行建造某项生产用设备,建造过程中发生外购材料和设备成本183万元(不考虑增值税),人工费用30万元,资本化的借款费用48万元,安装费用28.5万元。为达到正常运转发生的测试费18万元。外聘专业人员服务费9万元,形成可对外出售的产品价值3万元。该设备预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。则设备每年应计提折旧额为( )万元。
A.30.45 B.31.65 C.31.35 D.31.45
16.下列各项业务中,不需要通过“固定资产清理”科目核算的是( )。
A.固定资产毁损 B.用固定资产抵偿债务
C.固定资产进行改扩建 D.用固定资产换入股权投资
17.某套设备由X、Y、Z三个可独立使用的部件组成,已知X、Y、Z三个部件各自的入账价值和相应的预计使用年限,同时已知该设备的整体预计使用年限和税法规定的折旧年限,则下列表述中正确的是( )。
A.按照X、Y、Z各部件的预计使用年限分别作为相应的折旧年限
B.按照整体预计使用年限和X、Y、Z各部件的预计使用年限四者孰低作为设备的折旧年限
C.按照整体预计使用年限作为设备的折旧年限
D.按照整体预计使用年限与税法规定的折旧年限两者孰低作为设备的折旧年限
18.乙公司和丙公司均为纳入甲公司合并范围的子公司。2013年6月1日,乙公司将其产品销售给丙公司,售价125万元(不含增值税),销售成本113万元。丙公司将其作为管理用固定资产并当月投入使用,丙公司采用年限平均法计提折旧,预计使用年限为4年,预计净残值为零。甲公司在编制2x15年度合并财务报表时,应调减“固定资产”项目的金额是( )万元。
A.1.50 B.4.50 C.1.75 D.7.50
19.下列关于会计基本假设和会计基础的表述,正确的是( )。
A.企业异地设立的分厂,不属于法律主体,但可以成为会计主体
B.企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化,需要变更记账本位币时,应当采用变更当期期初的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币
C.我国境内的企业如果业务收支以外币为主,可以采用外币来编制对外报送的财务报表
D.权责发生制是企业编制的资产负债表、利润表和现金流量表的基础
20.下列各项中,不符合资产会计要素定义的是( )。
A.委托代销商品 B.委托加工物资
C.待处理财产损失 D.尚待加工的半成品
21.2×19年12月31日,某企业进行现金清查,发现库存现金短缺300元。经批准,应由出纳员赔偿180元,其余120元无法查明原因,由企业承担损失。不考虑其他因素,该业务对企业当期营业利润的影响金额为( )元。
A.0 B.120 C.300 D.180
22.甲公司2×18年10月5日购入乙公司股票20万股,支付价款总额为280.4万元,其中包括支付的证券交易费用0.4万元以及已宣告但尚未发放的现金股利4万元。甲公司将持有的该金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。2×18年11月10日甲公司收到购买价款中包含的现金股利4万元。2×18年12月31日,乙公司股票收盘价为每股18元。2×19年1月20日甲公司收到乙公司当日宣告发放的2×18年度下半年现金股利5万元,2×19年5月10日,甲公司将乙公司股票全部对外出售,出售价格为每股20元。则甲公司2×19年因该项金融资产影响利润总额的金额为( )万元。
A.40 B.45 C.124 D.100
23.下列存货计价方法中,能够准确反映本期发出存货和期末结存存货的实际成本、成本流转与实物流转完全一致的是( )。
A.先进先出法 B.移动加权平均法
C.月末一次加权平均法 D.个别计价法
24.存货采用先进先出法计价,在存货物价持续下跌的情况下,将会使企业的( )。
A.期末存货价值偏高,当期利润减少
B.期末存货价值偏高,当期利润增加
C.期末存货价值偏低,当期利润增加
D.期末存货价值偏低,当期利润减少
25.下列各项表述中,正确的是( )
A.为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金应当计入在建工程成本
B.投资者投入固定资产的成本,应当按照投资合同或协议约定的价值确定,但合同或协议约定价值不公允的除外
C.盘盈固定资产,应作为待处理财产损溢进行核算,按管理权限报经批准后计入营业外收入
D.一般工商企业的固定资产发生的报废清理费用应当估计其预计损失,计入预计负债
26.甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,2×20年甲公司购入一台需要安装的设备,该设备购买价款为5 000万元,增值税税额为650万元,支付保险费、装卸费10万元。该设备安装期间,领用生产用原材料的实际成本为80万元,领用自产的产品实际成本为60万元(公允价值70万元),发生安装工人工资等费用20万元。此外支付为达到正常运转发生的测试费20万元,外聘专业人员服务费20万元,员工培训费2万元,均以银行存款支付。该设备的入账价值为( )
A.6 150 B.5 302 C.6 152 D.5 300
27.2×18年1月1日,甲公司将一项专利技术出租给乙公司,租期为5年,每年租金为60万元,于每年年末收取,甲公司在出租期内,不再使用该专利技术。该专利技术是甲于2×15年7月1日购入,入账价值为128万元,预计使用年限为8年,采用直线法进行摊销,无残值。假定不考虑相关税费的影响,甲公司2×18年因该专利技术影响营业利润的金额为( )万元。
A.44 B.57 C.128 D.73
28.关于无形资产的摊销,下列各项会计处理中正确的是( )。
A.企业选择的无形资产摊销方法,应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期消耗方式;无法可靠确定预期消耗方式的,不应摊销
B.出租无形资产的摊销应冲减其他业务收入
C.用于生产产品的专利权的摊销应计入产品成本
D.用于研发另一项无形资产的专利权的摊销计入管理费用
参考答案
15.【答案】C。解析:该生产设备的入账价值=183+30+48+28.5+9+18-3=313.5(万元),设备每年应计提的折旧金额=313.5/10=31.35(万元)。
16.【答案】C。解析:固定资产进行改扩建时,应将其账面价值转入在建工程核算,不通过“固定资产清理”科目核算。
17.【答案】A。解析:由于各个设备可以独立使用,所以应按照X、Y、Z各部件的预计使用年限分别作为相应的折旧年限,选项A正确。
18.【答案】B。解析:甲公司在编制2x15年度合并财务报表时,应调减“固定资产”项目的金额=(125-113)-(125-113)/4×2.5=4.50(万元)。
19.【答案】A。解析:企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化,确需变更记账本位币时,应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币,B项不正确;业务收支以外币为主的企业也可以选择某种外币作为记账本位币,但在编制财务报表时,应折算为人民币反映,C项不正确;现金流量的编制基础是收付实现制,D项不正确。
20.【答案】C。解析:C项,不符合资产定义中的“预期会给企业带来经济利益”。
21.【答案】B。解析:本题考查现金的核算。企业发生现金短缺,在报经批准处理后,无法查明原因的现金短缺120元计入管理费用。管理费用的增加会减少企业的营业利润。
22.【答案】B。解析:甲公司2×19年因该项金融资产影响利润总额的金额=20×20-18×20+5=45(万元),B项正确。
23.【答案】D。解析:发出存货计价方法采用个别计价法时,发出存货成本体现的是该批存货的实际价值,即成本流转与实物流转相一致。
24.【答案】D。解析:存货采用先进先出法计价,在存货物价持续下跌的情况下,发出存货的价值高,期末存货价值低,收入不变的情况下,销售成本增加,当期利润减少。
25.【答案】B。解析:A项,为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金不计入在建工程成本,应确认为无形资产(土地使用权);C项,盘盈的固定资产,作为前期差错处理,在按管理权限报经批准处理前,应先通过“以前年度损益调整”科目核算;D项,一般工商企业的固定资产发生的报废清理费用不属于弃置费用,应当在发生时作为固定资产处置费用处理。由于各个部件可以独立使用,所以应按照X、Y、Z各部件的预计使用年限分别作为相应的折旧年限,A项正确。
26.【答案】D。解析:该设备的入账价值=5 000+100+80+60+20+20+20=5 300(万元)。
27.【答案】A。解析:本题考查无形资产的核算。2×18年,甲公司因出租该项专利技术取得的租金60万元,计入其他业务收入;因该专利技术计提的摊销额=128/8=16(万元),计入其他业务成本。故2×18年,甲公司因出租该项专利技术影响营业利润的金额=60-16=44(万元)。相关会计分录如下(单位:万元):
2×15年7月1日甲公司购进无形资产时:
借:无形资产 128
贷:银行存款 128
2×15年的摊销金额=128/8×6/12=8(万元)。
借:管理费用 8
贷:累计摊销 8
2×16年、2×17年每年年末应该摊销的金额=128/8=16(万元)。
借:管理费用 16
贷:累计摊销 16
2×18年出租专利技术取得收入时:
借:银行存款 60
贷:其他业务收入 60
2×18年年末摊销的金额=128/8=16(万元)。
借:其他业务成本 16
贷:累计摊销 16
28.【答案】C。解析:本题考查无形资产摊销的核算。无法可靠确定无形资产预期消耗方式的,应当采用直线法摊销,A项错误;出租的无形资产摊销应计入其他业务成本,B项错误;用于研发另一项无形资产的专利权的摊销计入研发支出,不符合资本化条件的,转入管理费用,符合资本化条件的,计入无形资产成本。D项错误。
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