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2021年税务师《税法二》4月模考卷:综合分析题

中公财经 2021-05-08 15:51:31

2021年税务师考试备考已经开始,大家学习的怎么样了?除了为大家准备的税务师思维导图税务师备考手册外,税务师考试网小编为大家整理了2021年税务师《税法二》4月模考卷:综合分析题,坚持做题是备考税务师的重要环节,快来一起练习一下吧!

2021年税务师考试备考干货

2021年税务师《税法二》4月模考卷:综合分析题

四、综合分析题(共6题,每题2分,共12分。由单项选择题和多项选择题组成。错选,本题不得分;少选,所选的每个选项得0.5分)

(一)

某市一居民企业为增值税一般纳税人,主要生产销售同一型号的空调。2019年1~11月实现销售收入7000万元,与收入相配比的销售成本4200万元(占销售收入的60%),缴纳增值税450万元、城市维护建设税和教育费附加45万元,发生销售费用800万元,管理费用950万元(其中含业务招待费80万元),财务费用300万元(未包括支付给关联企业借款的利息),1~11月份实现会计利润705万元。

2019年12月份发生相关业务如下:

(1)12月8日销售一批空调给某大型商场,不含税价款700万元,与收入相配比的销售成本420万元;合同约定,如果商场在12月22日前付清全部款项,企业将给予商场不含税价款3%的销售折扣;12月20日商场付清了全部款项。

(2)12月15日,因空调质量原因,某电器商城将上月购进的空调退货,企业开具红字增值税专用发票注明价款-200万元,增值税-26万元。

(3)12月18日购进符合规定的安全生产专用设备,取得普通发票注明价款24万元,当月投入使用。

(4)12月购进原材料共计300万元,取得增值税专用发票注明增值税税额39万元;接受运输服务,取得增值税专用发票注明运输费用10万元。

(5)12月25日通过公益性社会组织向某山区小学捐款60万元,取得公益性社会组织开具的合法票据。

(6)12月30日转让2年前投资的股权取得收入150万元,该股权的投资成本为100万元。

(7)12月31日归还关联企业一年期借款本金1200万元,另支付利息费用90万元(注:关联企业对该居民企业的权益性投资额为480万元,且实际税负低于该居民企业,银行同期同类贷款年利率为5.8%)。

(8)12月份共计发生销售费用90万元、管理费用300万元(其中含业务招待费10万元)。要求:根据上述资料,回答下列问题(不考虑地方教育附加)。

1.2019年12月份该企业应缴纳城建税及教育费附加( )万元。

A.2.98

B.3.2

C.6.3

D.2.51

2.计算该企业2019年应纳税所得额时,可直接在企业所得税税前扣除的有( )。

A.安全生产专用设备价款

B.教育费附加

C.城市维护建设税

D.股权投资成本

E.公益性捐赠支出

3.该企业2019年度实现的会计利润总额是( )万元。

A.391.02

B.391.49

C.390.8

D.387.7

4.计算该企业2019年企业所得税应纳税所得额时,业务招待费和公益性捐赠合计调整金额是( )万元。

A.65.52

B.68.12

C.75.20

D.64.60

5.计算企业所得税应纳税所得额时,关联企业利息费用调整金额是( )万元。

A.20.4

B.34.32

C.26.42

D.45.65

6.该企业2019年度应缴纳企业所得税( )万元。

A.120.43

B.122.69

C.140.29

D.120.92

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参考答案

(一)

1.【答案】D。解析:当期增值税销项税额=700×13%-26=65(万元)

当期可以抵扣的进项税额=39+10×9%=39.9(万元)

当期应缴纳的增值税=65-39.9=25.1(万元)

12月份该企业应缴纳城建税及教育费附加=25.1×(7%+3%)=2.51(万元)。

2.【答案】BCD。解析:选项A:企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具,单位价值不超过500万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧;企业选择享受一次性税前扣除政策的,固定资产在投入使用月份的“次月所属年度”一次性税前扣除。选项E:公益性捐赠支出不能直接据实扣除,对于不超过年度利润总额12%的部分,准予扣除;超过部分,结转以后3年内扣除。

3.【答案】B。解析:该企业2019年实现的会计利润总额=705+(700-420)(销售空调)-700×3%(销售折扣)-(200-200×60%)(退货)-60(捐款)+(150-100)(股权转让)-90(利息费用)-90(销售费用)-300(管理费用)-2.51(城建税及教育费附加)=391.49(万元)。

4.【答案】A。解析:销售(营业)收入=7000+700-200=7500(万元)

业务招待费扣除限额=7500×5‰=37.5(万元)

当期发生额的60%=(80+10)×60%=54(万元)>37.5万元

所以准予税前扣除的业务招待费为37.5万元。

公益性捐赠扣除限额=391.49×12%=46.98(万元)<实际发生额60万元

所以准予税前扣除的捐赠支出为46.98万元。

业务招待费和公益性捐赠合计调整金额=(80+10-37.5)+(60-46.98)=65.52(万元)。

5.【答案】B。解析:关联企业利息费用调整金额=90-480×2×5.8%=34.32(万元)。

6.【答案】A。解析:应纳税所得额=391.49+65.52+34.32=491.33(万元)

应缴纳企业所得税=491.33×25%-24×10%=120.43(万元)

企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的,该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免,当年不足抵免的,可以在以后5个纳税年度结转抵免。

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