2021年税务师《税法二》4月模考卷:计算题
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2021年税务师《税法二》4月模考卷:计算题
三、计算题(共8题,每题2分,共16分。每题的备选项中,只有1个最符合题意)
(一)
2019年4月,位于A市的甲企业实行重组,改建为有限责任公司,发生相关业务如下:
(1)2019年4月,有限责任公司将从甲企业承继的位于A市的价值1000万元、占地面积9000平方米的厂房抵偿乙企业债务。
(2)2019年4月,有限责任公司承受甲企业在A市的价值800万元、占地面积为6000平方米的厂房,之后该厂房处于闲置状态。
(3)2019年6月,有限责任公司在A市购买一个占地24000平方米的停车场,合同总价款为2000万元,合同约定分三期付款,当年付款800万元。
(4)2020年3月,有限责任公司为了在B地建立生产车间和储存仓库,购买了价值4000万元、占地面积24000平方米的厂房;并购买了耕地15000平方米、非耕地5000平方米,缴纳土地出让金1000万元,当地政府给予出让金减免100万元。
(5)2020年5月,有限责任公司启用A市占地6000平方米的闲置厂房,经装修后,用于公司销售部使用。
(注:以上价格为不含增值税价格。A市城镇土地使用税年税额8元/平方米,B地城镇土地使用税年税额2.5元/平方米,契税税率均为3%)
1.乙企业应缴纳契税( )万元。
A.0
B.10
C.15
D.30
2.2019年甲企业应缴纳城镇土地使用税( )元。
A.0
B.30000
C.35000
D.40000
3.有限责任公司2020年应缴纳城镇土地使用税( )元。
A.278375
B.294375
C.306500
D.312500
4.有限责任公司于2019年至2020年重组业务中,涉及的不动产承受行为应缴纳契税( )万元。
A.171
B.200
C.210
D.330
(二)
甲位于北京市区的居民企业甲2019年核算的会计利润为1600万元,税务师事务所在对甲企业进行纳税审查时发现下列涉税事项:
(1)技术转让收入800万元,与技术转让有关的成本费用为100万元。
(2)投资收益中含从A国取得税后收益折合人民币(下同)70万元,已按照A国的相关规定缴纳了企业所得税。另从B国取得税后投资收益60万元,已在B国缴纳企业所得税税款。(不考虑预提所得税且该企业采用分国不分项的抵免方法)
(3)该企业在十一黄金周为促销打折,将一批市场不含税价为100万元的商品按八折对外销售;甲企业开具发票时将折扣额与销售额在同一张发票“金额栏”上分别注明;已知该商品的成本为20万元;该企业的账务处理为:
借:主营业务成本 20
贷:库存商品 20
(4)当年通过当地省级人民政府向地震灾区捐款250万元。
已知:甲企业当期无留抵税额,适用的企业所得税税率为25%,A国的企业所得税税率为30%,B国的企业所得税税率为20%。
要求:
根据上述资料,回答下列问题。
5.甲企业2019年技术转让收入应调减的企业所得税应纳税所得额为( )万元。
A.500
B.600
C.700
D.800
6.甲企业2019年境外所得应在我国补缴企业所得税( )万元。
A.3
B.3.75
C.4.25
D.5.65
7.甲企业2019年应补缴的增值税、城建税和教育费附加合计为( )万元。(不考虑其他税费)
A.11.44
B.17.6
C.12.8
D.15.58
8.甲企业2019年对外捐赠应调整的企业所得税应纳税所得额为( )万元。(不考虑地方教育附加)
A.0
B.48.52
C.50.09
D.48.4
参考答案
(一)
1.【答案】D。解析:乙企业应缴纳契税=1000×3%=30(万元)
2.【答案】D。解析:甲企业2019年应缴纳城镇土地使用税=(9000+6000)×8×4÷12=40000(元)
3.【答案】B。解析:有限责任公司2020年应缴纳城镇土地使用税=6000×8+24000×8+(24000+5000)×2.5×9÷12=294375(元)
4.【答案】C。解析:非公司制企业按照规定整体改建为有限责任公司或股份有限公司,对改建后的公司承受原企业的土地、房屋权属,免征契税。对承受国有土地使用权所应支付的土地出让金,要计征契税。不得因减免土地出让金,而减免契税。
应缴纳契税=(2000+4000+1000)×3%=210(万元)
(二)
5.【答案】B。解析:一个纳税年度内,居民企业技术转让所得不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税。技术转让所得=800-100=700(万元),其中500万元免征企业所得税,剩余的200万元减半征收企业所得税,所以应纳税调减=500+200×50%=600(万元)。
6.【【答案】B。解析:在A国取得的所得抵免限额=70/(1-30%)×25%=25(万元),已经在A国缴纳企业所得税=70/(1-30%)×30%=30(万元),超过了抵免限额,所以不需要在我国补税;从B国取得所得的抵免限额=60/(1-20%)×25%=18.75(万元),在B国缴纳企业所得税=60/(1-20%)×20%=15(万元),小于抵免限额,所以需要在我国补缴企业所得税=18.75-15=3.75(万元)。
7.【答案】A。解析:纳税人采取商业折扣方式销售货物,如果销售额和折扣额在同一张发票“金额栏”上分别注明的,可按折扣后的销售额计算缴纳增值税。应补缴增值税=100×80%×13%=10.4(万元),应补缴的城建税和教育费附加=10.4×(7%+3%)=1.04(万元),应补缴的增值税、城建税和教育费附加合计=10.4+1.04=11.44(万元)。
8.【答案】B。解析:该企业十一促销没有确认收入,应调整会计利润,确认收入80万元,所以调整后的会计利润=1600+80-1.04=1678.96(万元),捐赠扣除限额=1678.96×12%=201.48(万元),实际对外捐赠250万元超出扣除限额,应纳税调增=250-201.48=48.52(万元)。
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