2021年税务师考试《涉税服务实务》每日一练(5-12)
2021年新的征程已经开始,各位小伙伴开始新的学习了,面对税务师考试备考我们将从刷题开始了,中公财经小编给大家准备了税务师考试每日一练,给自己10分钟的时间,我们一起来学习吧!
单+多选题
1.企业在经营活动中发生的下列税金,在“税金及附加”科目中核算的有()。
A.耕地占用税
B.城市维护建设税
C.房产税
D.消费税
E.城镇土地使用税
2.下列项目中,属于“应交增值税”明细科目的借方专栏的有()。
A.进项税额
B.已交税金
C.进项税额转出
D.出口退税
E.转出多交增值税
3.增值税一般纳税人发生的下列业务,需要通过“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目进行核算的有()。
A.将自产的产品用于股东分配
B.将委托加工收回的货物用于个人消费
C.将外购的货物赠送给其他单位
D.外购货物因管理不善发生霉烂变质损失
E.将外购的货物用于集体福利
4.委托方将收回的委托加工应税消费品,以不高于受托方计税价格出售的,其被代收代缴消费税的会计处理应是()。
A.借:委托加工物资
贷:银行存款
B.借:委托加工物资
贷:应交税费——应交消费税
C.借:应交税费——应交消费税
贷:银行存款
D.借:税金及附加
贷:应交税费——应交消费税
5.某金银首饰店为增值税一般纳税人,2019年7月采取以旧换新方式销售金首饰600克,每克新首饰零售价450元,每克旧首饰作价200元,实际收取银行存款150000元。已知金银首饰的消费税税率为5%。下列关于此项业务的会计处理,表述正确的是()。
A.借:银行存款 150000
营业外收入120000
贷:主营业务收入 238938.05
应交税费——应交增值税(销项税额) 31061.95
借:税金及附加 11946.90
贷:应交税费——应交消费税 11946.90
B.借:银行存款 150000
库存商品 120000
贷:主营业务收入 252743.36
应交税费——应交增值税(销项税额) 17256.64
借:税金及附加 6637.17
贷:应交税费——应交消费税 6637.17
C.借:银行存款 150000
库存商品 120000
贷:主营业务收入 250500
应交税费——应交增值税(销项税额) 19500
借:税金及附加 11946.90
贷:应交税费——应交消费税 11946.90
D.借:银行存款 150000
营业外收入120000
贷:主营业务收入 252743.36
应交税费——应交增值税(销项税额) 17256.64
借:税金及附加 6637.17
贷:应交税费——应交消费税 6637.17
参考答案
1.【答案】BCDE。解析:“税金及附加”科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等相关税费。
2.【答案】AB。解析:选项CDE:属于“应交增值税”明细科目的贷方专栏。
3.【答案】DE。解析:选项ABC:增值税应视同销售,计算销项税额,相关的进项税额可以抵扣,不用作进项税额转出处理。
4.【答案】A。解析:委托方将委托加工产品收回后以不高于受托方计税价格直接出售的,应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工应税消费品的成本中。
5.【答案】B。解析:采取以旧换新方式销售金银首饰,按照实际收取的不含增值税的全部价款计算增值税和消费税,而不是按照新首饰的不含税销售额计税,销项税额=150000÷(1+13%)×13%=17256.64(元),应纳消费税=150000÷(1+13%)×5%=6637.17(元),收回的旧首饰作为购进货物处理。
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