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2021年税务师考试《财务与会计》每日一练(5-17)

中公财经 2021-05-17 13:39:32

2021年新的征程已经开始,各位小伙伴开始新的学习了,面对税务师考试备考我们将从刷题开始了,中公财经小编给大家准备了税务师考试每日一练,给自己10分钟的时间,我们一起来学习吧!

单选题

1.甲公司因乙公司发生严重财务困难,预计难以全额收回乙公司所欠货款120万元。经协商,乙公司以银行存款90万元结清了全部债务。甲公司对该项应收账款已计提坏账准备35万元。假定不考虑其他因素,债务重组日甲公司应确认的损失为( )万元。

A.-5

B.35

C.5

D.30

2.对于以非现金资产清偿债务的债务重组,下列各项中,债务人应确认债务重组利得的是( )。

A.非现金资产公允价值小于该资产原账面价值的差额

B.非现金资产公允价值大于该资产原账面价值的差额

C.非现金资产公允价值小于重组债务账面价值的差额

D.非现金资产原账面价值小于重组债务账面价值的差额

3.2019年3月31日,甲公司应收乙公司的一笔货款600万元到期,由于乙公司发生财务困难,该笔货款预计短期内无法收回。甲公司已为该项债权计提坏账准备150万元。当日,甲公司就该债权与乙公司进行协商。假定不考虑相关税费等因素,下列协商方案中,属于债务重组的是( )。

A.减免乙公司100万元债务,其余部分立即以现金偿还

B.乙公司以公允价值为600万元的长期股权投资偿还

C.乙公司以公允价值为600万元的固定资产偿还

D.乙公司以银行存款300万元和公允价值为300万元的无形资产偿还

4.甲、乙公司均为增值税一般纳税人,存货及设备适用的增值税税率为13%。甲公司销售一批商品给乙公司,开出的增值税专用发票上注明销售价款为200万元,增值税税额为26万元。乙公司到期无力支付款项,2019年4月1日甲公司同意乙公司将其拥有的一台设备抵偿债务,乙公司设备的账面原值为200万元,已累计计提折旧80万元,不含税公允价值为160万元;甲公司为该项应收账款计提了20万元坏账准备。假设债务重组时,增值税不单独收付。不考虑其他因素,乙公司债务重组利得、处置非流动资产利得分别为( )万元。

A.45.2、40

B.40、0

C.114、0

D.74、40

5.A公司销售给B公司一批库存商品,款项尚未收到,共计100万元,A公司未计提坏账准备。到期时B公司无法按合同规定偿还债务,经双方协商,B公司以交易性金融资产抵偿该债务,金融资产的账面价值为70万元(其中成本为60万元,公允价值变动为10万元),当日公允价值为80万元,在金融资产抵偿该债务基础之上再豁免剩余债务的50%,同时将此剩余债务延期3个月。下列有关债务重组日的会计处理中,不正确的是( )。

A.A公司未来应收账款的公允价值为20万元

B.A公司债务重组损失为10万元

C.B公司债务重组利得为10万元

D.B公司确认投资收益为10万元

参考答案

1.【答案】A。解析:应转回信用减值损失的金额=35-(120-90)=5(万元)

甲公司的会计分录为:

借:银行存款                 90

坏账准备                 35

贷:应收账款                   120

信用减值损失                  5

2.【答案】C。解析:选项AB,其差额属于抵债资产的处置损益;选项D,该差额没有实际意义。

3.【答案】A。解析:债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下,债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。此题选项B、C和D债权人均没有作出让步,所以不属于债务重组。

4.【答案】A。解析:债务重组利得=(200+26)-160×(1+13%)=45.2(万元),处置非流动资产利得=160-(200-80)=40(万元)。

5.【答案】A。解析:选项A,A公司未来应收账款的公允价值=(100-80)×(1-50%)=10(万元);选项B,A公司债务重组损失=(100-10)-80=10(万元);选项C,B公司债务重组利得=100-80-10=10(万元);选项D,B公司确认投资收益=80-70=10(万元)。

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THE END  

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