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2021年税务师《税法一》5月模考卷:计算题

中公财经 2021-06-02 10:35:41

2021年税务师考试备考已经开始,大家学习的怎么样了?除了为大家准备的税务师思维导图税务师备考手册外,税务师考试网小编为大家整理了2021年税务师《税法一》5月模考卷:计算题,坚持做题是备考税务师的重要环节,快来一起练习一下吧!

2021年税务师考试备考干货

2021年税务师《税法一》5月模考卷:计算题

三、计算题(共8题,每题2分,共16分。每题的备选项中,只有1个最符合题意)

(一)

某商业企业(增值税一般纳税人)2019年11月发生如下业务:

(1)取得日用品不含税销售收入400万元,采取以旧换新方式销售冰箱100台,新冰箱的零售价格为1.13万元/台,旧冰箱的作价为0.2万元/台,收取的差价款为0.93万元/台。

(2)采取预收货款方式销售电脑一批,当月取得预收款150万元,合同约定电脑于12月15日发出;将闲置办公设备出租,租赁期为两个月,每月不含税租金15万元,当月预收2个月的租金。

(3)购入一批货物,取得的增值税专用发票上注明价款150万元,增值税税额19.5万元;委托甲运输企业(增值税一般纳税人)运输货物,取得的增值税专用发票上注明运费5万元;接受乙税务师事务所(增值税一般纳税人)的税务咨询服务,取得的增值税专用发票上注明金额20万元。

(4)月末进行盘点时发现,当月因管理不.善造成上月从某增值税一般纳税人企业购入的服装被盜,该批服装(已抵扣进项税额)账面价值为24万元,其中运费成本4万元。

要求:根据上述资料,回答下列问题。

1.该企业业务(1)应确认的增值税销项税额为( )万元。

A.82.09

B.65

C.85

D.90

2.该企业业务(2)当月应确认的增值税销项税额为( )万元。

A.30.6

B.5.1

C.3.9

D.1.8

3.该企业当月准予抵扣的进项税额为( )万元。

A.18.19

B.23.41

C.21.15

D.29.64

4.该企业当月应缴纳增值税( )万元。

A.69.57

B.68.9

C.66.69

D.50.71

(二)

某首饰商城为增值税一般纳税人, 2020 年4月份发生的经营业务如下:

(1)采取以旧换新方式销售玉石首饰,旧首饰作价18万元,实际收取含税金额30万元;采取以旧换新方式销售金银首饰,新首饰零售价60万元,实际收取含税金额48万元。

(2)零售镀金项链和银手镯组成的套装礼盒,取得零售收人81.9万元,其中镀金项链收入35.1万元,银手镯收人46. 8万元。

(3) 外购一批铂金首饰,取得的增值税专用发票上注明价款10万元、增值税1.3万元,商城将该批首饰对外赠送给长期往来客户(商城没有同类铂金首饰的销售价格,成本利润率为6%)。

(4)当月零售珍珠项链800条,取得零售收人28.08万元;零售钻石戒指100 个,取得零售收人140.4万元(其中含黄金钻石戒指的包装金收入10.4万元);零售包金手镯300个,取得零售收人70.2万元。

已知:金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品的消费税税率为5%;其他贵重首饰和珠宝玉石适用的消费税税率为10%。

要求:根据上述资料,回答下列问题。

1.该首饰商城采取以旧换新方式销售首饰应缴纳的消费税为( )万元。

A.2.12

B.2.07

C.3.33

D.4. 62

2.该首饰商城销售套装礼盒应缴纳的消费税为( )万元。

A.3.5

B.3.53

C.3.62

D.5

3.该首饰商城将铂金首饰用于对外赠送应缴纳的消费税为( )万元。

A.0.50

B.0.53

C. 0.56

D.10.6

4.该首饰商城2020年4月应缴纳的消费税合计金额为( )万元。

A.12.21

B.12.51

C.12.11

D.10.61

点击查看答案

参考答案

(一)

1.【答案】B。解析:该企业业务(1)应确认的增值税销项税额=400×13%+100×1.13/(1+13%)×13%=65(万元)。

2.【答案】C。解析:纳税人采取预收货款方式销售货物的,其增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天;纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的,其增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。该企业业务(2)应确认的增值税销项税额=15×2×13%=3.9(万元)。

3.【答案】A。解析:该企业当月应转出进项税额=(24-4)×13%+4×9%=2.96(万元),该企业当月准予抵扣的进项税额=19.5+5×9%+20×6%-2.96=18.19(万元)。

4.【答案】D。解析:该企业当月应缴纳增值税=65+3.9-18.19=50.71(万元)。

(二)

1.【答案】A。解析:玉石首饰在生产环节征收消费税,在零售环节不征收消费税,所以第(1)笔业务只对“采取以旧换新方式销售的金银首饰”征收消费税;纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰,应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。该首饰商城采取以旧换新方式销售金银首饰应缴纳的消费税=48/(1+13%)×5%=2.12(万元)。

2.【答案】C。解析:金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的,应按销售额全额征收消费税。该首饰商城销售套装礼盒应缴纳的消费税=81.9/(1+13%)×5%=3.62(万元)。

3.【答案】C。解析:用于对外赠送的铂金首饰,应按纳税人销售同类铂金首饰的销售价格确定计税依据征收消费税;没有同类铂金首饰销售价格的,按组成计税价格计算纳税。该首饰商城将铂金首饰用于对外赠送应缴纳的消费税=10×(1+6%)/(1-5%)×5%=0.56(万元)。

4.【答案】B。解析:珍珠项链和包金手镯在生产环节征收消费税,在零售环节不征收消费税;金银首饰连同包装物销售的,无论包装物是否单独计价,也无论会计上如何核算,均应并入金银首饰的销售额,计征消费税。该首饰商城2020年4月应缴纳的消费税合计金额=2.12+3.62+0.56+140.4/(1+13%)×5%=12.51(万元)。

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下一页:2021年税务师《税法一》5月模考卷:综合分析题

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