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2021年中级会计职称考试《中级会计实务》每日一练(8-10)

中公财经 2021-08-10 10:17:09

2021年中级会计职称考试备考正在进行中,为帮助大家更全面的复习,小编特地整理了中级会计实务每日一练,各位考生赶快来练习一下吧!

《会计实务》练习题

1.2019年8月1日甲公司购入乙公司股票1 200万股作为其他权益工具投资核算,每股购买价款为8元,共支付交易费用10万元。12月31日乙公司股票收盘价格为9.2元/股。甲公司2019年适用的所得税税率为25%,2020年开始执行高新技术企业所得税税率15%,税法规定,资产在持有期间公允价值变动不计入当期应纳税所得额。则甲公司2019年12月31日因其他权益工具投资应确认( )。

A.所得税费用1 430万元

B.所得税费用1 072.5万元

C.其他综合收益1 224万元

D.其他综合收益1 215.5万元

2.甲公司适用的所得税税率为15%,预计未来期间将保持不变,采用资产负债表债务法核算所得税,2018年8月7日购入某公司股票将其划分为交易性金融资产核算,初始入账成本为1 200万元,2018年12月31日其公允价值为1 290万元,2019年12月31日其公允价值为1 360万元,根据税法规定,资产在持有期间公允价值变动不计入当期应纳税所得额。不考虑其他因素,则2019年12月31日甲公司应确认( )。

A.递延所得税资产10.5万元

B.递延所得税资产17.5万元

C.递延所得税负债10.5万元

D.递延所得税负债17.5万元

3.甲公司2017年5月5日购入乙公司普通股股票,成本为9 200万元,甲公司将其划分为交易性金融资产。2017年年末甲公司持有的乙公司股票的公允价值为11 600万元。2018年年末,该批股票的公允价值为10 400万元。甲公司适用的所得税税率为25%,假定在未来期间不会发生变化。若不考虑其他因素,2018年甲公司递延所得税负债的发生额为( )万元。

A.-300

B.-100

C.0

D.1 200

4.甲公司2019年年末应收账款账面余额为800万元,已提坏账准备100万元,假定税法规定,已提坏账准备在实际发生损失前不得税前扣除。则2019年年末产生的暂时性差异为( )。

A.应纳税暂时性差异800万元

B.可抵扣暂时性差异700万元

C.应纳税暂时性差异900万元

D.可抵扣暂时性差异100万元

5.某企业期末持有一批存货,成本为1 000万元,按照存货准则规定,估计其可变现净值为800万元,对于可变现净值低于成本的差额,应当计提存货跌价准备200万元,由于税法规定资产的减值损失在发生实质性损失前不允许税前扣除,该批存货的计税基础为( )万元。

A.1 000

B.800

C.200

D.0

参考答案

1.【答案】D。解析:其他权益工具投资公允价值变动计入其他综合收益,由于公允价值变动确认的递延所得税也计入其他综合收益,所以甲公司2019年12月31日应确认的其他综合收益=[9.2×1 200-(8×1 200+10)]×(1-15%)=1 215.5(万元)。

2.【答案】C。解析:2018年12月31日交易性金融资产的账面价值为1 290万元,其计税基础为1 200万元,产生应纳税暂时性差异90万元,2019年12月31日交易性金融资产的账面价值为1 360万元,其计税基础为1 200万元,产生应纳税暂时性差异余额160万元,当年新增应纳税暂时性差异=160-90=70(万元),应确认递延所得税负债=70×15%=10.5(万元)

3.【答案】A。解析:2017年年末应纳税暂时性差异余额=11 600-9 200=2 400(万元),2018年年末账面价值为10 400万元,计税基础为9 200万元,资产账面价值大于计税基础,产生应纳税暂时性差异。2018年年末应纳税暂时性差异余额=10 400-9 200=1 200(万元),甲公司2018年转回应纳税暂时性差异1 200万元,应确认的递延所得税负债发生额=-1 200×25%=-300(万元)。

4.【答案】D。解析:资产的账面价值700万元小于计税基础800万元,产生可抵扣暂时性差异100万元。

5.【答案】A。解析:资产的计税基础=资产未来可税前列支的金额=资产的成本-以前期间已税前列支的金额=1 000-0=1 000(万元)。

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