2022年注册会计师考试《审计》每日一练(10-27)

A.被审计单位管理层对防止或发现舞弊负有全部责任

B.注册会计师对财务报表整体存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证

C.未发现被审计单位的舞弊行为，表明注册会计师工作失误

D.注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证

2.【多选题】下列舞弊风险因素中，与编制虚假财务报告相关的有( )。

A.利用商业中介进行交易，但缺乏明显的商业理由

B.在非所有者管理的主体中，管理层由一人或少数人控制，且缺乏补偿性控制

C.会计系统和信息系统无效

D.对高级管理人员支出的监督不足

3.【单选题】下列各项中，属于舞弊发生的首要条件的是( )。

A.实施舞弊的动机或压力

B.治理层和管理层对舞弊行为的态度

C.实施舞弊的机会

D.为舞弊行为寻找借口的能力

4.【单选题】下列舞弊风险因素中，与实施舞弊的动机或压力相关的是( )。

A.组织结构过于复杂，存在异常的法律实体或管理层级

B.非财务管理人员过度参与会计政策的选择或重大会计估计的确定

C.管理层在被审计单位中拥有重大经济利益

D.职责分离或独立审核不充分

5.【单选题】下列程序中，通常不用于评估舞弊风险的是( )。

A.询问治理层、管理层和内部审计人员

B.考虑在客户接受或保持过程中获取的信息

C.组织项目组内部讨论

D.实施实质性分析程序

1.【答案】D。解析：被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊负有主要责任(A错误);注册会计师对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证(B错误);如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，特别是串通舞弊或伪造文件记录导致的重大错报，并不必然表明注册会计师没有遵守审计准则(C错误)。

2.【答案】ABC。解析：选项D属于与侵占资产导致的错报相关的舞弊风险因素相关。故本题选ABC。

3.【答案】A。解析：舞弊者具有舞弊的动机是舞弊发生的首要条件。故本题选A。

4.【答案】C。解析：AD项与实施舞弊的机会相关，B项与实施舞弊的态度或借口有关。故本题选C。

5.【答案】D。解析：注册会计师在实施分析程序以了解被审计单位及其环境时，应当评价在实施分析程序时识别出的异常或偏离预期的关系，是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险。这里说的是风险评估阶段的分析程序，但实质性分析程序是用于发现认定层次重大错报的程序，不用于评估舞弊风险，D项错误。故本题选D。