2022年注册会计师考试《审计》每日一练(11-19)

2022年注册会计师考试《审计》每日一练

1.【单选题】当怀疑被审计单位存在违反法律法规行为时，下列各项审计程序中，通常不能为注册会计师提供额外审计证据的是( )。

A.与被审计单位治理层讨论

B.获取被审计单位管理层的书面声明

C.向被审计单位内部法律顾问咨询

D.向会计师事务所的法律顾问咨询

2.【单选题】下列有关财务报表审计中对法律法规的考虑的说法中，错误的是( )。

A.注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规

B.注册会计师有责任实施特定的审计程序，以识别和应对可能对财务报表产生重大影响的违反法律法规行为

C.注册会计师通常采用书面形式与被审计单位治理层沟通审计过程中注意到的有关违反法律法规的事项

D.如果被审计单位存在对财务报表有重大影响的违反法律法规行为，且未能在财务报表中得到充分反映，注册会计师应当发表保留意见或否定意见

3.【单选题】下列审计程序中，通常不能识别被审计单位违反法律法规行为的是( )。

A.阅读董事会和管理层的会议纪要

B.向管理层、内部或外部法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况

C.对营业外支出中的罚款及滞纳金支出实施细节测试

D.获取管理层关于被审计单位不存在违反法律法规行为的书面声明

4.【多选题】如果识别出被审计单位违反法律法规的行为，下列各项程序中，注册会计师应当实施的有( )。

A.了解违反法律法规行为的性质及其发生的环境

B.评价识别出的违反法律法规行为对注册会计师风险评估的影响

C.就识别出的所有违反法律法规行为与治理层进行沟通

D.评价被审计单位书面声明的可靠性

5.【单选题】ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计上市公司甲公司2013年度财务报表。下列各项中，A注册会计师可以以口头形式与甲公司治理层沟通的是( )。

A.涉及甲公司管理层的舞弊嫌疑

B.值得关注的内部控制缺陷

C.ABC会计师事务所和甲公司审计项目组成员按照相关职业道德要求与甲公司保持了独立性

D.ABC会计师事务所在2013年度为甲公司提供审计和非审计服务收费总额

1.【答案】B。解析：怀疑被审计单位存在违反法律法规行为时，如果治理层能够提供额外的审计证据，注册会计师可以与治理层讨论其发现(选项A);注册会计师可以考虑向被审计单位内部或外部的法律顾问咨询有关法律法规在具体情况下的运用(选项C);如果认为向被审计单位法律顾问咨询是不适当的或不满意其提供的意见，注册会计师可以考虑向所在会计师事务所的法律顾问咨询，以确定被审计单位是否存在违反法律法规行为、可能导致的法律后果(选项D)，书面声明本身并不提供充分、适当的审计证据，B选项错误。故本题选B。

2.【答案】B。解析：针对第二类法律法规，注册会计师的责任仅限于实施特定的审计程序，以有助于“识别”对财务报表产生重大影响的违反法律法规行为，B项错误。故本题选B。

3.【答案】D。解析：可能使注册会计师注意到识别出或怀疑存在的违反法律法规性行为的审计程序包括：①阅读会议纪要;②向被审计单位管理层、内部或外部法律顾问询问诉讼.索赔及评估情况;③对某类交易账户余额或披露实施细节测试，D项错误。故本题选D。

4.【答案】ABD。解析：不需要将识别出的所有违反法律法规的行为都与治理层进行沟通，C项错误。故本题选ABD。

5.【答案】A。解析：对于独立性和值得关注的内部控制缺陷，注册会计师应当采用书面形式与治理层沟通，BC项错误。审计和非审计服务收费，属于已与管理层讨论或需要书面沟通的审计中出现的重大事项，D项错误。故本题选A。