2022年注册会计师考试《审计》每日一练(11-22)

2022年注册会计师考试《审计》每日一练

1.【多选题】下列各项中，注册会计师应当与治理层沟通的有( )。

A.注册会计师发现的可能导致财务报表重大错报的员工舞弊行为

B.注册会计师识别出的特别风险

C.注册会计师对会计政策、会计估计和财务报表披露重大方面的质量的看法

D.管理层已更正的重大审计调整

2.【单选题】如果被审计单位未纠正注册会计师在上一年度审计时识别出的值得关注的内部控制缺陷，注册会计师在执行本年度审计时，下列做法中，正确的是( )。

A.在制定审计计划时予以考虑，不再与管理层沟通

B.以书面形式再次向治理层通报

C.在审计报告中增加强调事项段予以说明

D.在审计报告中增加其他事项段予以说明

3.【单选题】在审计过程中，注册会计师需要与被审计单位治理层进行沟通，下列关于与治理层沟通的说法中，错误的是( )。

A.首次承接委托时，与治理层的沟通随同就审计业务约定条款达成一致意见一并进行

B.在审计过程中遇到的重大困难，应汇总在完成审计工作时与治理层进行沟通

C.如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，且情况得不到解决，应当采取适当防范措施

D.对于审计准则要求的注册会计师的独立性，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通

4.【单选题】下列有关注册会计师记录与治理层沟通的重大事项的说法中，错误的是( )。

A.对以口头形式沟通的事项，注册会计师应当形成审计工作底稿

B.注册会计师应当保存沟通文件的副本，作为审计工作底稿的一部分

C.如果根据业务环境不容易识别出适当的沟通人员，注册会计师应当记录识别治理结构中适当沟通人员的过程

D.如果被审计单位编制了会议纪要，注册会计师应当将其副本作为对口头沟通的记录

5.【多选题】下列各项中，可能表明被审计单位存在值得关注的内部控制缺陷的有( )。

A.被审计单位内部缺乏应当建立的风险评估过程

B.注册会计师识别出被审计单位内部控制未能防止的管理层舞弊

C.被审计单位重述以前公布的财务的报表，以更正由于错误或舞弊导致的重大错报

D.管理层未对注册会计师以前已沟通的值得关注的内部控制缺陷采取适当的纠正措施

1.【答案】AC。解析：舞弊行为性质严重，且可能导致财务报表重大错报，应当与治理层沟通;注册会计师应当与治理层沟通对会计政策、会计估计和财务报表披露重大方面的质量的看法。

2.【答案】B。解析：注册会计师应当以书面形式及时向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷，选项B正确。

3.【答案】B。解析：选项B，对于审计中遇到的重大困难，应尽快与治理层沟通。

4.【答案】D。解析：如果被审计单位编制的会议纪要是沟通的适当记录，注册会计师可以将其副本作为对口头沟通的记录;如果发现会议记录不能恰当地反映沟通的内容，且有差别的事项比较重大，注册会计师一般会另行编制沟通内容的纪要。

5.【答案】ABCD。解析：表明存在值得关注的内部控制缺陷的迹象举例如下：

(1)控制环境无效的证据，例如：

①与管理层经济利益相关的重大交易没有得到治理层适当审查。

②识别出被审计单位内部控制未能防止的管理层舞弊(无论是否重大)(选项B)。

③管理层未能对以前已经沟通的值得关注的内部控制缺陷采取适当的纠正措施(选项D)。

(2)被审计单位内部缺乏通常应当建立的风险评估过程(选项A)。

(3)被审计单位风险评估过程无效的证据，例如，管理层未能识别出注册会计师预期被审计单位的风险评估过程应当识别出的重大错报风险。

(4)没有有效应对识别出的特别风险的证据(如缺乏针对这种风险的控制)。

(5)注册会计师实施程序发现的、被审计单位的内部控制未能防止或发现并纠正的错报。

(6)重述以前公布的财务报表，以更正由于错误或舞弊导致的重大错报(选项C)。

(7)管理层无力监督财务报表编制的证据。