2022审计硕士暑期备考|案例分析(26)

其他业务收入的审查

[资料]

审计人员王军审查海河公司20X2年9月份“银行存款”日记账时，发现9月10日25#摘要中注明转让专有技术60 000元，但对方账户是“应付账款”，决定进一步调查。

经查阅9月10日25#记账凭证，凭证的内容如下：

借：银行存款 60 000

贷：应付账款 60 000

该记账凭证后面附的原始凭证是一张“送款单”回单和双方的专有技术转让协议，经询问有关人员，确定该公司的无形资产转让收入记入了“应付账款”账户。

[要求]

指出海河公司存在的问题并做出调账分录(假定上述问题在当期被发现)。

参考分析：

海河公司为了达到少交税，少计当期利润的目的，将应反映在“其他业务收入”账户的无形资产转让收入反映在“应付账款”账户，造成当月利润虚减并达到了少交营业税、城建税、教育费附加及所得税的目的。海河公司应编制调账分录如下：

借：应付账款 60 000

贷：其他业务收入 60 000