2022审计硕士暑期备考|案例分析(19)

长期股权投资的审查

[资料]

审计人员在对宏大公司的长期股权投资进行审计时，发现以下三笔会计分录：

(1)借：长期股权投资–其他投资 110 000

贷：银行存款 110 000

(2)借：长期股权投资––其他投资 250 000

贷：投资收益 250 000

(3)借：银行存款 250 000

贷：投资收益 250 000

1.审计人员过向企业有关人员调查讯问及查阅有关资料，了解到如下情况：

(1)宏大公司为某公司的主要股东之一，而且当年宏大公司又购入该公司价值为11万元的产权，新购入的产权含有已宣布但未发放的利润1万元，至此，宏大公司控股比例已达50%。

(2)该公司决算表明当年实现的净利润为80万元，该公司拿出50万元分配股利，宏大公司分得25万元。

[要求]

1.指出宏大公司财务处理中存在的问题

2.做出相应的财务调整。

参考分析：

1.宏大公司账务处理中存在的问题是：(1)购入的已宣告但未发放的股利不应记入“长期股权投资”科目。(2)宏大公司已达50%的控股比例，应按权益法对长期股权投资进行核算，不应按实际分得的股利反映投资收益，这样处理使投资收益少计，虚减了利润(正确的投资收益应为40万元，即80×50%，少计15万元)。

2.应做如下账务调整：

(1)借：应收股利 10 000

贷：长期股权投资––其他投资 10 000

(2)借：长期股权投资––其他投资 150 000

贷：投资收益 150 000

(3)借：投资收益 250000

贷：长期股权投资––其他投资 250 000