2022审计硕士暑期备考|案例分析(18)

无形资产的审查

[资料]审计人员贺新对永兴工厂无形资产进行审计时，发现该厂以10万元转让某项专利，该项专利账面价值8万元，摊销期限为20年，已摊销5年，企业将2万元差额记入“其他应付款”(营业税率5%)。

[要求]指出上述业务只存在的问题，做出相应的调账分录。

参考分析：

无形资产的审查

该企业存在的问题为隐瞒收入，偷漏税金，并为以后转小金库作为准备。

调整分录为：

(1)借：银行存款 100 000

贷：无形资产 80 000

其他应付款 20 000

(2)借：银行存款 100 000

贷：无形资产 80 000

应交税金––应交营业税 5 000

营业外收入––处置无形资产净收入 15 000